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西班牙華人商店未繳附加稅恐遭罰 律師詳解相關政策

2019年09月21日 09:48   來源:中國僑網   參與互動參與互動
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中國僑網圖為馬德里市中心的一家華人食品店。(《歐洲時報》/沐泓 攝)
圖為馬德里市中心的一家華人食品店。(《歐洲時報》/沐泓 攝)

  中國僑網9月21日電 據《歐洲時報》西班牙版報道,近期,西班牙稅務總局(Agencia Tributaria)在檢查中發現,大量華人食品店沒有繳納增值稅(IVA)中的附加稅(Recargo de Equivalencia,簡寫:R.E。)。不少店主在收到補交稅金及罰款的來信后十分驚慌,他們普遍認為是上游批發商在“操作上”故意隱瞞所致。對此,《歐洲時報》記者專訪了中國律師事務所主任季奕鴻,他從多個角度解讀了附加稅的問題。

  什么是附加稅?

  2019年,稅務總局頻繁抽查零售商稅務情況,6月以來,零售商附加稅問題爆發。

  截至目前,已有上千家華人食品店被稅務總局查出未繳納附加稅。稅務總局要求店主補交稅金及罰款,但絕大多數華人食品店主對稅務總局的做法不滿,認為是上游批發商操作失誤引發的問題。對此,季奕鴻對附加稅的概念進行了詳細的解釋。

  季奕鴻指出,附加稅是隸屬于增值稅系統中一個特殊的稅種,主要向部分行業的零售商征收。被征收附加稅的商品一般為“不會進行任何加工”的完成品,商家可以理解為:購入一批已經完成,但在自己手中不會進行任何改變,直接賣給消費者的商品,這類商品須繳納附加稅。

  季奕鴻說:“大部分食品店賣面包都是進貨之后再銷售,中間沒有加工環節,這就須繳納附加稅,而烘焙作坊是自己制作面包,從購入面粉到制成面包,經過加工環節,成品面包作為銷售商品,就不必繳納該稅。此外,從事非加工零售業的類似合作社的以 Comunidades de Bienes為形式的合伙人組織(非公司形式組織),也必須繳納附加稅。”

  據悉,作為隸屬于增值稅系統的附加稅,并非近些年出現的稅種。附加稅在西班牙稅務系統中已經存在了幾十年,是西班牙政府“跟隨并與歐洲兄弟國家保持一致”的產物。

  “附加稅是針對非加工零售業征收的稅種,工業、服務業、珠寶業、皮草業以及機械、機動車、加油站等行業都無須繳納該稅。”季奕鴻說,“說白了,從事加工零售業的零售商,繳納的增值稅比其他商家高。”

  高多少?根據西班牙政府制定的稅率來看,附加稅稅率分為三種,如下:

  21%IVA的商品,附加稅稅率為5.2%(涵蓋大部分日用消費品,其中包括酒精類飲品);

  10%IVA的商品,附加稅稅率為1.4%(涵蓋多數食用商品,不包括無酒精類飲品);

  4%IVA的商品,附加稅稅率為0.5%(滿足基本生理需求的生活必需品,包括面包、大米及各類果蔬);

  此外,煙草商品須繳納0.75%的附加稅。

  舉例來說:零售商從批發商處進貨3000歐元啤酒,須繳納的稅金計算方式為:3000歐元+21%的IVA+5.2%的R.E.,最終成本為3786歐元。稅率的參照基數就是3000歐元。

  補稅及罰金,該交多少錢?

  據記者了解,除幾家華人食品批發公司,有一家被華人食品店主稱為“小鳥公司”的西班牙食品批發商已經獨自替廣大食品店主支付了附加稅,而另外一些食品批發商并沒有這樣做,所以,當下僑社普遍糾結的問題在于:這筆附加稅到底該誰交?

  對此,季奕鴻認為,理論上批發商有義務與責任告知進貨的零售商須繳納增值稅及附加稅(稅率總計為26.2%),批發商須開具包含所有已繳稅的發票給零售店主。

  “某些批發商沒有告知零售商附加稅問題,或對稅務總局宣稱‘零售商認為無須繳納附加稅’,那稅務局自然會進行稅務檢查。”季奕鴻說,“另一原因是,批發商可能在零售商不知情或不精通西語的情況下,讓他們簽署了一份‘聲明自己無須繳納附加稅’的文件。這樣的文件目前被曝光出多份。稅務總局已經掌握這類文件,對欠稅的每一家食品店都派出2名稅務稽查員檢查。”

  “這種存在隱患的操作行為導致了稅務總局對增值稅附加稅問題的稽查。目前,稅務總局已經了解到相當多華人食品店主在不知情的情況下簽署了‘聲明自己無須繳納附加稅’的文件,就此,稅務稽查人員開始進行了兩個向度的排查工作:第一,排查各華人食品店的繳稅情況,以此來判定華人商家是否依法納稅;第二,排查各食品批發商,是否存在故意讓進貨的零售商簽署不必繳納附加稅文件的情況。”季奕鴻說。

  如果被檢查出有欠稅行為,無論批發商還是零售商都會被勒令補稅。

  其中,零售商不僅要補交相關稅金,還會被處以50%至175%的罰款,但最低罰款額度以30歐元/發票來計算,也就是說,相關欠稅的發票有多少張,就須繳納30歐元乘以發票張數的罰款,但這僅僅是罰款的最低額度。

  季奕鴻表示,增值稅附加稅的司法追溯期為4年,因此,如果算上當年的話約5年,追溯時間相當長,很多華人商家將被追責。

  稅務大檢查即將來臨?

  “以稅金及最低罰款30歐元來計算, 1萬歐元的進貨發票,華人食品店主須繳納的金額為數千歐元(2000多歐元較為普遍),其中一個原因是發票金額總額不高。”季奕鴻說。

  “查稅行動可能已經開始,稅務總局不僅要檢查附加稅問題,可能還會安排稅務稽查人員針對華人食品店‘包稅’做賬、華人食品批發商發票做賬進行全面檢查。”季奕鴻說,“即便是‘包稅’做賬,店鋪面積、電費單及工人數也可能存在‘作假’隱患。出于各種原因,有些店主要求律師幫忙申請多退稅,但事實上其稅務情況與退稅額度不符,這種情況被查出后肯定會遭到處罰。”

  那么,能否通過法律援助減少罰款?季奕鴻表示,這很難。首先,增值稅附加稅是法律明文規定的,補稅是必然,罰款也是必然。即便是被食品批發商“忽悠”而簽署了“聲明自己無須繳納附加稅”的文件,也不會被稅務局給予補交稅金及罰款的優待,只可能被“酌情降低罰款額度”。

  “在稅務局眼中,華人食品店主并不會被認為是‘受害者’,這是需要華僑華人認真對待的。”季奕鴻說。

  對于批發商,季奕鴻認為,稅務總局會對他們進行全面檢查,涉及多個方面。

  據悉,不少華人食品店主表示自己在“不知情”的情況下簽署了“聲明自己無須繳納附加稅”的文件,那么稅務總局自然會在稅務方面對批發商進行嚴查,而批發商以發票做帳,被查出問題的可能性很大。

  如果批發商被查出問題,那么是否意味著批發商補交稅金和罰款,而無須華人食品店主來承擔責任呢?

  季奕鴻表示,補交稅金和罰款是被查出的華人食品店主必須履行的義務,從法律邏輯來說是無法脫身的。批發商可能不會被要求補稅,但被處以高額罰款的可能性非常大,與此同時,他們還將被全面檢查稅務情況,如被稅務總局發現存在偷稅漏稅問題,被處以的罰款額度會特別大。

  最后,季奕鴻提醒廣大華人商家,和前些年檢查影視明星、體育明星稅務問題的“一撥撥稅務問題”一樣,或許當下稅務總局的稽查重點就是華人零售業,希望旅西華僑華人在這方面厘清稅法問題,合法經營納。(沐泓文)

【責任編輯:李明陽】
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